中级会计职称考试知识点之企业所得税的计算

来源：仍学网-星星 发布人：星星

2021-11-19 15:06:08|已浏览：32次

中级会计考试知识点：企业所得税的计算

企业所得税的计算，应该是每一位会计人都会碰到的吧，每当要缴纳税款时，就会遇到这样的问题，但是税费问题会涉及到很多，有时候会计会遗漏掉一些东西，今天我们就来说说企业所得税的计算的知识点，一起来了解一下吧。

（一）企业所得税
企业所得税的计算方法是所得税=应纳税所得额*税率，应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损，应纳税所得额=年收入总额—准予扣除的项目，应纳税额=应纳税所得额*税率。纳税准予扣除的项目包括成本、费用、税金、损失等，在确定纳税人的扣除项目时，还应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣和纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
（二）案例分析
中外合资的企业的主营业务为娱乐业，去年的财务资料如下：营业收入为1900万元，缴纳营业税400万元，营业成本为860万元，管理费用为420万元，财务费用为120万元，营业外收入为700万元，其中包括购买国债的利息120万元，国债转让收益为140万元，股票转让的净收益为110万元，营业外支出为350万元，其中包括违反经营罚款8万元，公益性捐赠40万元，计算企业所得税允许税前扣除的公益性捐赠为多少？年度应该缴纳的企业所得税为多少？
解析：

1、这道题主要考察的是企业所得税计算的知识点
2、利润总额=（1900+700）—（400+860+420+120+350）=450万元
3、公益性捐赠限额为=450*12%=54万元
4、国债利息收入免征所得税，应该调减应纳税所得额120万元，国债转让收益140万元，股票转让收益110万元应缴纳所得税，不用进行调整
5、违法罚款的费用不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元;
6、实际发生公益性捐赠40万元，税前扣除的限额为450*12%=54万元
7、应纳税所得额=450—120+8=338万元
8、年度应纳所得税额=338*25%=84.5万元

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